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外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)收入額和所得額怎么確定?

來源:未知 作者:admin 點(diǎn)擊: 時間:2011-03-31 12:52

    常駐代表機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)從事居間介紹、代理等服務(wù)取得的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)和報酬,其應(yīng)繳納的營業(yè)稅,按收入額計算,稅率為5%;企業(yè)所得稅的稅率為 30%,地方所得稅的稅率為3%,其應(yīng)納稅所得額,可根據(jù)情況分別適用按實(shí)申報,核定收入額或所得額,以及以其經(jīng)費(fèi)支出額換算收入額等三種方法進(jìn)行計算:
1、按實(shí)申報
    常駐代表機(jī)構(gòu)如果能夠提供所簽訂合同、傭金率等全部資料、憑證,并且設(shè)有帳冊,進(jìn)行財務(wù)收支和成本費(fèi)用核算,其中,境外費(fèi)用支出部分還能夠提供當(dāng)?shù)刈詴嫀熥C明的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,可按實(shí)申報收入額和所得額,計算應(yīng)稅額。
2、核定收入額或所得額
    常駐代表機(jī)構(gòu)如僅能提供在中國境內(nèi)從事居間介紹、代理等服務(wù)簽訂的全部合同資料,在合同中載明傭金金額的,可以按合同規(guī)定的金額計算納稅;在合同中沒有載 明傭金金額或者屬于同一常駐代表機(jī)構(gòu)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)合同,其中只有一部分合同載明傭金金額,而不能提供準(zhǔn)確的證明文件和正確申報收入額的;或者不能提供準(zhǔn)確的 成本、費(fèi)用憑證,正確計算應(yīng)納稅所得額的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意,可以核定其收入額或所得額計算納稅。
    對收入額的核定:以介紹商品成交額的3%(傭金率)核定為傭金收入(業(yè)務(wù)收入),對從事廣告代理業(yè)務(wù)的常駐代表機(jī)構(gòu),按合同協(xié)議成交額的15%為業(yè)務(wù)收入額。
對所得額的核定:以常駐代表機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入額的10%(核定利潤率)為應(yīng)納稅所得額。
    常駐代表機(jī)構(gòu)能夠提供有關(guān)憑證、資料,如接受委托業(yè)務(wù)的委托協(xié)議書或其他相當(dāng)?shù)淖C明文件,證明其在一項(xiàng)代理業(yè)務(wù)中,有一部分業(yè)務(wù)是由其總機(jī)構(gòu)在中國境外進(jìn)行的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核,可以按其收入額的50%核定為應(yīng)在中國納稅的收入額,再按核定利潤率計算應(yīng)納稅所得額。
3、按經(jīng)費(fèi)支出額換算收入額
    從1998年4月1日起,常駐代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)(如房屋、汽車、計算機(jī)等)所發(fā)生的支出,以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出,可以 在發(fā)生時一次性作為代表機(jī)構(gòu)費(fèi)用支出換算收入計稅。若代表機(jī)構(gòu)所發(fā)生的上述費(fèi)用支出數(shù)額較大,代表機(jī)構(gòu)一次性作為費(fèi)用換算收入納稅有困難的,如代表機(jī)構(gòu)能 夠設(shè)置、保存完整的帳冊、憑證,能夠準(zhǔn)確核算并記錄上述費(fèi)用的攤銷情況以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查的,對購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,可按稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定 的同類固定資產(chǎn)的最短折舊年限,不留殘值,平均攤?cè)氪頇C(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)換算收入計算納稅;對裝修費(fèi)支出,可按5年平均攤?cè)氪頇C(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)換算收入計算納稅。代表機(jī) 構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈,可不計入代表機(jī)構(gòu)用以換算收入計稅的經(jīng)費(fèi)支出額。

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