資本市場涉稅服務業(yè)務規(guī)則--特殊稅務處理合規(guī)性審核（試行）

第一章  總則

第一條  為了規(guī)范稅務師開展資本市場涉稅服務審核業(yè)務的行為，保障涉稅服務質(zhì)量，根據(jù)《注冊稅務師涉稅服務業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅收法規(guī)”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條  資本市場涉稅專業(yè)服務--特殊稅務處理合規(guī)性審核業(yè)務（以下簡稱“涉稅服務審核業(yè)務”）是指稅務師事務所及稅務師（以下簡稱“受托人”）接受委托，向委托人或者委托人指向的第三人（以下簡稱“委托人”）提供有關資本交易層面特殊事項特別稅務處理的合規(guī)性審核服務（以下簡稱“涉稅服務審核業(yè)務”）。

第三條  本規(guī)則所稱涉稅服務審核業(yè)務,包括證券業(yè)務及非證券業(yè)務，具體包括：企業(yè)法律形式改變事項、債務重組事項、股權收購事項、資產(chǎn)收購事項、企業(yè)合并事項、企業(yè)分立事項、資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)事項、非貨幣性投資事項、跨境交易事項、股權激勵及其他。

第四條  資本市場所發(fā)生的下列各項業(yè)務，適用中國注冊稅務師協(xié)會頒布的其他相關業(yè)務規(guī)則：

（一）稅收籌劃業(yè)務；

（二）稅務咨詢業(yè)務；

（三）稅務顧問業(yè)務；

（四）納稅審核業(yè)務；

（五）企業(yè)所得稅納稅年度申報咨詢準備業(yè)務；

（六）企業(yè)所得稅納稅年度申報代理業(yè)務；

（七）其他申報代理業(yè)務。

第五條  受托人開展涉稅服務審核業(yè)務，應當依據(jù)稅收法律法規(guī)、國家其他有關法律法規(guī)和會計準則、會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）的規(guī)定，并符合基本準則及本規(guī)則的要求。

第二章 業(yè)務承接

第六條  稅務師事務所承接涉稅服務審核業(yè)務，應當按照《稅務師業(yè)務承接規(guī)則（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。

第七條  稅務師事務所決定承接涉稅服務審核業(yè)務的，應根據(jù)《涉稅業(yè)務約定規(guī)則（試行）》的規(guī)定，與委托人簽訂書面業(yè)務約定書。

第八條  涉稅服務審核業(yè)務約定書包括但不限于以下內(nèi)容：委托背景、委托人的需求、服務目標、服務程序、服務成果體現(xiàn)形式、提交方式和時間、業(yè)務收費、權利和義務及法律責任。

第九條  稅務師事務所承接涉稅服務審核業(yè)務后，應當按照《稅務師業(yè)務計劃規(guī)則》的規(guī)定，指派能夠勝任的稅務師作為項目負責人，并配備相應的業(yè)務人員，具體承辦業(yè)務。項目負責人應綜合考慮涉稅服務審核業(yè)務的復雜程度、時間要求、風險狀況等因素，制定納稅風險評估業(yè)務計劃。

 第十條  涉稅服務審核業(yè)務計劃應包括業(yè)務總體計劃、具體計劃和質(zhì)量控制等。

 （一）總體計劃：包括涉稅服務審核業(yè)務的原則、范圍、目標、人員分工、時間安排等；

 （二）具體計劃：包括涉稅服務審核業(yè)務所需的資料、所應實施審核程序、工作步驟、時間要求等具體流程；

 （三）質(zhì)量控制：包括內(nèi)部人員工作質(zhì)量、專家咨詢意見結果等。

 第十一條  涉稅服務審核業(yè)務計劃確定后，項目負責人應根據(jù)業(yè)務開展情況對業(yè)務計劃進行適當調(diào)整。

第三章 業(yè)務實施

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

第十二條   企業(yè)法律形式改變

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：企業(yè)法律形式改變基本情況說明、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、相關評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注委托人的工商和稅務登記變更手續(xù)是否齊備；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應重點關注委托人法律形式變更類型以及是否完成相關稅務處理，如：是否完成視同清算、分配進行稅務處理；新企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎是否以公允價值為基礎確定等。

第十三條  債務重組

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：債務重組的總體情況說明、清償債務或債權轉(zhuǎn)股權的合同（協(xié)議）或法院裁定書、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、相關股權評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料、特殊性稅務處理說明等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注債務重組合同（協(xié)議）以及債務重組當事各方和主導方的確認是否符合稅法規(guī)定、根據(jù)相關合同（協(xié)議）或法院裁定文書確定重組日是否符合稅法規(guī)定、當事各方重組申報時稅務申報內(nèi)容是否各方一致、稅務機關是否受理等；