國家稅務總局
關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告
國家稅務總局公告2015年第76號 

　為轉變政府職能，優化納稅服務，提高管理水平，有效落實企業所得稅各項優惠政策，國家稅務總局制定了《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》，現予以發布。

　特此公告。

　　附件：1.企業所得稅優惠事項備案管理目錄（2015年版）

　　　　　2.企業所得稅優惠事項備案表

　　　　　3.匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單

國家稅務總局

2015年11月12日

企業所得稅優惠政策事項辦理辦法

　　第一條 為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求，規范企業所得稅優惠政策事項（以下簡稱優惠事項）辦理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法）、《國家稅務總局關于發布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號）制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱稅收優惠，是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

　　本辦法所稱企業，是指企業所得稅法規定的居民企業。

　　第三條 企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料參見《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。

　　稅務總局編制并根據需要適時更新《目錄》。

　　第四條 本辦法所稱備案，是指企業向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），并按照本辦法規定提交相關資料的行為。

　　第五條 本辦法所稱留存備查資料，是指與企業享受優惠事項有關的合同（協議）、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料執行。

　　省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱省稅務機關）對《目錄》列示的部分優惠事項，可以根據本地區的實際情況，聯合補充規定其他留存備查資料。

　　第六條 企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

　　第七條 企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

　　第八條 企業享受定期減免稅，在享受優惠起始年度備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案手續。

　　企業同時享受多項稅收優惠，或者某項稅收優惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額等優惠事項。

　　定期減免稅事項，按照《目錄》優惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執行。

　　第九條 定期減免稅優惠事項備案后有效年度內，企業減免稅條件發生變化的，按照以下情況處理：

　　（一）仍然符合優惠事項規定，但備案內容需要變更的，企業在變化之日起15日內，向稅務機關辦理變更備案手續。

　　（二）不再符合稅法有關規定的，企業應當主動停止享受稅收優惠。

　　第十條 企業應當真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關紙質資料的，應當一并報送。稅務機關對紙質資料進行形式審核后原件退還企業，復印件稅務機關留存。

　　企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續。

　　第十一條 企業可以到稅務機關備案，也可以采取網絡方式備案。按照本辦法規定需要附送相關紙質資料的企業，應當到稅務機關備案。

　　備案實施方式，由省稅務機關確定。

　　第十二條 稅務機關受理備案時，審核《備案表》內容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理：