控制測(cè)試

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試，就是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性是一并進(jìn)行測(cè)試的，測(cè)試重點(diǎn)是采購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制。測(cè)試重點(diǎn)是：

　　（一）請(qǐng)購(gòu)商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測(cè)試。請(qǐng)購(gòu)制度有助于對(duì)訂貨單和購(gòu)貨發(fā)票的控制，從而使得符合性測(cè)試的結(jié)果為進(jìn)一步信賴該制度提供有力的證據(jù)。審計(jì)人員尤其關(guān)注對(duì)請(qǐng)購(gòu)單的提出和核準(zhǔn)的控制程序。對(duì)其進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)選擇若干張請(qǐng)購(gòu)單，檢查摘要、數(shù)量及日期和相應(yīng)文件的完整性，審核核準(zhǔn)的證據(jù)手續(xù)的是否完整，有無(wú)核準(zhǔn)人簽字等。

　　（二）訂購(gòu)商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測(cè)試。訂貨單是經(jīng)核準(zhǔn)的采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行憑證，審計(jì)人員通常更注意對(duì)訂貨單的填制和處理的控制，關(guān)注訂貨單是否準(zhǔn)確處理和全部有效。進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)注意審查訂貨單的完整性，如編號(hào)、日期、摘要、數(shù)量、價(jià)格、規(guī)格、質(zhì)量及運(yùn)輸要求等是否齊全，審查訂貨單是否附有請(qǐng)購(gòu)單或其他授權(quán)文件。

　　（三）貨物驗(yàn)收內(nèi)部控制的測(cè)試。審計(jì)人員應(yīng)確定購(gòu)貨發(fā)票是否與驗(yàn)收單一致，驗(yàn)收部門(mén)是否獨(dú)立行使職責(zé)，并編制正確的驗(yàn)收單，查詢并觀察驗(yàn)收部門(mén)在收貨時(shí)對(duì)貨物的檢查情況，檢查按編號(hào)順序處理的驗(yàn)收單的完整性，即驗(yàn)收單的內(nèi)容填寫(xiě)是否完整，查閱貨物質(zhì)量檢驗(yàn)單的內(nèi)容和處理程序。

　　（四）應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的測(cè)試。審計(jì)人員應(yīng)檢查購(gòu)貨業(yè)務(wù)的原始憑證，包括每一張記錄負(fù)債增加的記賬憑證是否均附有訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票，審核這些原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致，原始憑證上的各項(xiàng)手續(xù)是否齊全。應(yīng)注意現(xiàn)金折扣的處理是否由經(jīng)授權(quán)的經(jīng)辦人按規(guī)定處理，測(cè)試中，可抽查部分購(gòu)貨發(fā)票，注意有關(guān)人員是否在現(xiàn)金折扣期限內(nèi)按原發(fā)票價(jià)格支付貨款，然后從供貨方取得退款支票或現(xiàn)金，有無(wú)喪失了本應(yīng)獲得的折扣的問(wèn)題。審計(jì)人員還應(yīng)根據(jù)付款憑證記錄的內(nèi)容，分別追查應(yīng)付賬款和存貨明細(xì)賬與總賬是否進(jìn)行平行登記，金額是否一致。

　　（五）付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測(cè)試。審計(jì)人員可通過(guò)查詢、觀察、檢查以及重復(fù)執(zhí)行內(nèi)部控制等措施對(duì)資金支出進(jìn)行測(cè)試，其步驟與方法是：檢查支票樣本，審核付款是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，支票是否與應(yīng)付憑單一致，付款后是否注銷(xiāo)憑單，支票是否由經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員簽發(fā)；檢查支票登記簿的編號(hào)次序，與相應(yīng)的應(yīng)付賬款明細(xì)賬和銀行存款日記賬核對(duì)，審查其金額是否一致；觀察編制憑證和簽發(fā)支票、簽發(fā)支票與保管支票的職責(zé)分配是否符合內(nèi)部牽制原則；檢查付款支票樣本，確定資金支付是否完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。